Cijfers & tarieven

Voor de facturatie van werken in onroerende staat zijn in hoofdzaak twee verschillende regels van belang, met name diegene inzake:

Beide regels sluiten elkaar evenwel niet uit, integendeel. Zij kunnen perfect samengaan in die zin dat ook in het geval van btw verlegd het verlaagde tarief van 6% mogelijk kan zijn. Het is dan de medecontractant zelf die het verlaagde tarief in zijn aangifte zal moeten toepassen.

De onderstaande tabel geeft een overzicht van de verschillende situaties die zich kunnen voordoen als de klant een natuurlijke persoon is.

Voor de facturatie van werken in onroerende staat zijn in hoofdzaak twee verschillende regels van belang, met name diegene inzake:

Beide regels sluiten elkaar evenwel niet uit, integendeel. Zij kunnen perfect samengaan in die zin dat ook in het geval van btw verlegd het verlaagde tarief van 6% mogelijk kan zijn. Het is dan de medecontractant zelf die het verlaagde tarief in zijn aangifte zal moeten toepassen.

De onderstaande tabel geeft een overzicht van de verschillende situaties die zich kunnen voordoen als de klant een vennootschap is.

Enkel een lichte vracht die aan bepaalde voorwaarden voldoet, kan de diverse voordelen van een ‘fiscale’ lichte vracht genieten. Het gaat dan meer bepaald om voordelen op het vlak van de inkomstenbelastingen, de btw, de verkeersbelasting en de BIV. Is er aan die voorwaarden niet voldaan, dan zal de lichte vracht in kwestie fiscaal gezien als een gewone auto beschouwd worden. Hieronder volgt een overzicht van de verschillende voorwaarden.

25%

Eerste schijf van € 100.000: 20%

Vanaf € 100.000: 25%

Voorwaarden verlaagd tarief:

Wie privé rijdt met een auto van de werkgever (voor werknemers) en/of van zijn vennootschap (bedrijfsleiders) wordt belast op een zogenaamd voordeel van alle aard. Onlangs werden er twee alternatieven ingevoerd voor de auto, namelijk het mobiliteitsbudget en de mobiliteitsvergoeding. Deze twee alternatieven zijn wel enkel mogelijk voor werknemers, bedrijfsleiders kunnen hier geen gebruik van maken.

Het belastbaar voordeel is gelijk aan 6/7 van de cataloguswaarde van de auto x een CO₂-percentage x een leeftijdspercentage, met een minimum van € 1.540 (aj. 2024) of € 1.600 (aj. 2025).

De cataloguswaarde wordt verminderd met 6% per jaar dat verstreken is vanaf de datum van de eerste inschrijving van het voertuig bij de DIV (Dienst voor de Inschrijving van de Voertuigen), met een maximale vermindering van 30% (de maximale vermindering wordt dus bereikt wanneer de auto vijf jaar ingeschreven is).

Het CO₂-basispercentage bedraagt 5,5% en komt overeen met een CO₂-uitstoot van:

Dit basispercentage wordt verhoogd/verlaagd met 0,1% per gram CO₂ meer/minder dan de bovenstaande referentie-CO₂-uitstoot, zonder dat dit percentage ooit hoger kan zijn dan 18% of lager dan 4%.

Wordt er geen CO₂-uitstoot vermeldt, dan bedraagt deze 205 g/km voor auto’s met een benzine-, lpg- of aardgasmotor en 195 g/km voor dieselauto’s.

Opgelet: voor fake hybrides die na 1 januari 2018 werden aangekocht/geleased moet men de CO₂-waarde van een ‘overeenstemmend’ voertuig in aanmerking nemen.

Dieselauto met CO₂-uitstoot van 158 g/km, nieuw gekocht in 2019 voor € 35.000, eerste inschrijving op 1 april 2019.

VAA voor inkomstenjaar 2023: € 3.393,60

Periode 1 januari 2023 tot 31 maart 2023: € 885,60 = 6/7 x 35.000 x 82% x [5,5% + [(158 – 67) x 0,1%]] x 90/365

Periode 1 april 2023 tot 31 december 2023: € 2.508,00 = 6/7 x 35.000 x 76% x [5,5% + [(158 – 67) x 0,1%]] x 275/365

Wanneer de auto ter beschikking gesteld wordt door een vennootschap, dan moet die vennootschap 17% (40% indien de werkgever de brandstofkosten van het persoonlijk gebruik geheel of gedeeltelijk betaalt) van de waarde van het voordeel aangeven als verworpen uitgave. Deze verworpen uitgave is de minimale belastbare basis voor de vennootschap, ongeacht eventuele aftrekposten (notionele interestaftrek, overgedragen verliezen, …).

Het bedrag van het mobiliteitsbudget komt overeen met de jaarlijkse bruto kosten (voor de werkgever) van de ingeleverde bedrijfswagen, met inbegrip van de fiscale en parafiscale lasten en de daarmee gerelateerde kosten (bv. financieringskosten, brandstofkosten en de solidariteitsbijdrage). De eventuele eigen bijdrage van de werknemer wordt in mindering gebracht.

Sinds 01.01.2022 bedraagt het jaarlijkse bedrag echter minimaal € 3.000 en maximaal 1/5 van het totale jaarlijkse brutoloon, met een absoluut maximum van € 16.000. Via een Koninklijk Besluit van 10.09.2023 (met inwerkingtreding 01.01.2024) zijn de concrete formules voor de berekening van het budget uitgewerkt.

Is de bedrijfswagen eigendom van de werkgever, dan worden de financieringskosten vervangen door een jaarlijkse afschrijving van 20%.

De fiscale behandeling van het mobiliteitsbudget verschilt naargelang de bestedingsvorm.